【48812】热门问答｜保证“菜篮子”！农产品流转环节税收优惠方针快问快答

  问：咱们的主运营务是栽培各类蔬菜并出售，有哪些农产品能够免征企业所得税？

  答：企业从事下列项目的所得，免征企业所得税:1.蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、生果、坚果的栽培；2.农作物新种类的选育；3.中药材的栽培；4.林木的培养和栽培；5.家畜、家禽的养殖；6.林产品的收集；7.灌溉、农产品初加工、兽医、农技推行、农机作业和修理等农、林、牧、渔服务业项目；8.远洋捕捉。概况可参照《中华人民共和国企业所得税法施行法令》（中华人民共和国国务院令第512号）。

  问：我公司首要运营事务是水产养殖，是否归于农、林、牧、渔业，能够免征企业所得税？

  答：不能免征，但能够折半征收。企业从事下列项目的所得，折半征收企业所得税：1.花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的栽培；2.海水养殖、内陆养殖。企业从事国家约束和制止开展的项目，不得享用本条规则的企业所得税优惠。

  问：咱们首要运营蔬菜的批发和零售，的蔬菜是外购的并非自产自销，能享用免征增值税吗？

  答：能够。对从事蔬菜批发、零售的纳税人出售的蔬菜免征增值税。蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包含各种蔬菜、菌类植物和少量可作副食的木本植物。蔬菜的首要种类参照《蔬菜首要种类目录》履行。经选择、清洗、切分、暴晒、包装、脱水、冷藏、冷冻等工序加工的蔬菜，归于所述蔬菜的规模。各种蔬菜罐头不归于上述蔬菜的规模。蔬菜罐头是指蔬菜经处理、装罐、密封、灭菌或无菌包装而制成的食物。概况可参照《财政部 国家税务总局关于免征蔬菜流转环节增值税有关问题的告诉》（财税〔2011〕137号）。

  注：纳税人既出售蔬菜又出售其他增值税应税货品的，应别离核算蔬菜和其他增值税应税货品的出售额；未别离核算的，不得享用蔬菜增值税免税方针。

  答：不能够。企业购买农产品后直接进行出售的买卖活动发生的所得，不能享用农、林、牧、渔业项目的税收优惠方针。

  答：自2019年1月1日至2023年12月31日，对农产品批发商业商场、农贸商场(包含自有和承租)专门用于运营农产品的房产、土地，暂免征收房产税和乡镇土地运用税。对一起运营其他产品的农产品批发商业商场和农贸商场运用的房产、土地，按其他产品与农产品买卖场地面积的份额确认征免房产税和乡镇土地运用税。

  问：咱们和农户签定了托付养殖合同，以公司+农户运营形式从事畜禽养殖，能够免征增值税吗？

  答：依据《关于纳税人采纳公司+农户运营形式出售畜禽有关增值税问题的公告》的规则，自2013年4月1日起，纳税人采纳公司+农户运营形式从事畜禽养殖，即公司与农户签定托付养殖合同，向农户供给畜禽苗、饲料、兽药及疫苗等(所有权归于公司)，农户养殖畜禽苗至制品后交给公司收回，公司将收回的制品畜禽用于出售。归于农业出产者出售自产农产品，应依据《中华人民共和国增值税暂行法令》的有关法律法规免征增值税。

  注：畜禽是指归于《财政部 国家税务总局关于印发〈农业产品纳税规模注释〉的告诉》(财税字〔1995〕52号)文件中规则的农业产品。

  答：能够。自2008年7月1日起，依据《关于农人专业合作社有关税收方针的告诉》(财税〔2008〕81号)的规则，对农人专业合作社出售本社成员出产的农业产品，视同农业出产者出售自产农业产品免征增值税。